Проводки по отчету комиссионера у комитента


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 1С Бухгалтерия Учет операций комиссионной торговли (ч.0)

Если Вы не смогли найти ответ на Ваш вопрос на страницах - просто задайте его.
Это быстро и абсолютно бесплатно!


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Использование договора комиссии в торговых отношениях в настоящее время очень распространено, поскольку дает сторонам много преимуществ по сравнению с классической куплей-продажей, в частности позволяют комиссионеру войти в товарооборот с небольшими затратами, комитенту расширить рынки сбыта своей продукции, а также значительно оптимизировать издержки обоих. Договор комиссии имеют много нюансов и различных вариантов построения отношений, поэтому, несмотря на широкое применение, комиссионные отношения не перестают вызывать у бухгалтеров вопросы. В данной статье будет подробно рассмотрен один из аспектов договора комиссии — учет товаров на комиссии, в частности, порядок отражения операций в бухгалтерском учете комитента и комиссионера, документооборот, а также некоторые особенности налогообложения указанных операций. В соответствии с п. Комиссионер от своего имени заключает договоры с третьими лицами, приобретает права и обязанности по сделке, совершенной с третьим лицом, даже если комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению.

Рассмотрим пример. Организация "Рассвет" является комитентом и осуществляет реализацию своих товаров через комиссионеров.

По мере перехода к покупателю права принадлежности на комиссионные продукты по договору купли-продажи, заключенному комиссионером от собственного имени, производятся все условия, нужные для признания выручки в бухгалтерском учете комитента. Договор комиссии в бухучете с точки зрения комиссионера Так как комиссионное поручение для посредника считается исполненным после перехода права принадлежности на комиссионный продукт к покупателю, то сразу с получением отчета, в каком, обычно указывается сумма комиссионного вознаграждения посредника, комитент может включить в состав издержек, связанных с реализацией собственных продуктов, оказанные услуги комиссионера без учета НДС. НДС по оказанным услугам может быть отнесен в состав налоговых вычетов только после оплаты комиссионного вознаграждения либо зачета обоюдных требований меж комитентом и комиссионером что равносильно оплате.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Как заполнить отчет комиссионера о продажах в 1С 8.3

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль? Запомнить данные. Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией! Мы обязательно ответим. Такая простая комиссия Как правильно оформить договор комиссии и отразить в учете операции по такому договору Одной из форм оформления правоотношений между организациями согласно ГКУ является договор комиссии. Согласно статье ГКУ, по договору комиссии одна сторона комиссионер обязуется по поручению другой стороны комитента за плату совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

В соответствии со ст. Существенные условия договора комиссии, по которым комиссионер обязуется продать или купить имущество, - условия относительно этого имущества и его цены. В этом случае комиссионер по поручению комитента обязуется продать имущество, принадлежащее комитенту.

А средства, полученные за реализованное имущество, будут собственностью комитента. Такой договор предусматривает приобретение комиссионером имущества по поручению и за счет средств комитента. Приобретенное имущество будет собственностью комитента. Специалисты склонны считать, что услуги не могут быть предметом договора комиссии, т. Того же мнения придерживается ГНАУ см. Безусловно, в качестве имущества могут выступать не только товарные запасы.

Предметом договора комиссии может быть, например, продажа или приобретение объектов капитального строительства. Однако мы рассмотрим наиболее типичный вариант выполнения договоров комиссии - продажу и покупку товаров по договорам комиссии. Выполнение операций по договору комиссии на продажу можно представить так, как на схеме 1. Рассмотрим отражение операций в налоговом учете у комитента и комиссионера. В выполнении обязательств по договору комиссии на продажу товара можно выделить несколько этапов.

Пунктом 1. Кроме того, п. Таким образом, передача имущества комиссионеру комитентом не отражается в налоговом учете при определении сумм валовых доходов и валовых расходов как у комитента, так и у комиссионера.

Поскольку переданное комиссионеру имущество является собственностью комитента, то при реализации имущества комиссионером у комитента возникает валовой доход от продажи товаров согласно пп. По вопросам отражения операций по договорам комиссии в ВЭД см.

Дата увеличения валового дохода определяется согласно п. К сожалению, приходится признать, что применение нормы, изложенной в пп. Ведь в случае продажи товара по договору комиссии дата перечисления средств покупателем на расчетный счет комиссионера и дата зачисления средств от комиссионера на банковский счет комитента могут не совпадать.

Точно так же могут не совпадать дата отгрузки товаров комиссионером покупателю и дата передачи товаров комитентом комиссионеру. Как же определить дату возникновения валовых доходов у комитента?

Попробуем приспособить требования нормы пп. Итак, если комиссионер реализовывает товар комитента по предоплате, то первым событием в цепочке "покупатель - комиссионер" будет поступление средств на расчетный счет комиссионера. Несмотря на то, что на банковский счет комитента средства могут поступить позднее, по мнению автора, дата поступления средств от покупателя на расчетный счет комиссионера может быть признана датой увеличения валовых доходов комитента. Ведь с расчетного счета покупателя средства списаны.

Если же оплата происходит после отгрузки, первое событие в цепочке "покупатель - комиссионер" - отгрузка товара со склада комиссионера. В этом случае дата этой отгрузки и является датой увеличения валовых доходов комитента, поскольку при передаче товара со склада комитента на склад комиссионера, согласно п. Однако проблема заключается в следующем.

Комитент может судить о том, что оплата либо отгрузка произошла только после получения отчета комиссионера. Следовательно, у комитента нет возможности увеличить свои валовые доходы непосредственно в момент оплаты покупателем либо отгрузки товара комиссионером покупателю, поскольку он просто может не знать об этих событиях.

Поэтому для соблюдения требований налогового законодательства необходимо составить договор комиссии таким образом, чтобы у комитента была возможность отразить факт возникновения валовых доходов именно в том налоговом периоде, когда комиссионер получил от покупателя средства отгрузил товар. Для этого в договоре нужно предусмотреть соответствующие сроки перечисления полученных от покупателя средств на расчетный счет комитента и предоставления отчета комиссионера - например, в течение трех дней или не позднее дня, следующего за днем получения оплаты осуществления отгрузки.

Для того чтобы определить, как отражается в налоговом учете комиссионера реализация имущества, принадлежащего комитенту, вернемся к п. Согласно подпункту 7. На сумму комиссионного вознаграждения и компенсируемых комитентом комиссионеру затрат у комитента возникают валовые расходы на основании п.

Пунктом 4. Датой увеличения налоговых обязательств комиссионера является дата, определенная по правилам, установленным п. При этом датой увеличения налоговых обязательств комитента является дата получения средств или других видов компенсации стоимости товаров от комиссионера ". Совершение сделки от имени и по поручению другой стороны происходит на основании договора поручения. Несмотря на некорректность формулировки, действие процитированного абзаца распространяется на все перечисленные виды договоров.

Итак, при реализации комиссионером принадлежащего комитенту товара у комиссионера возникают налоговые обязательства , при этом базой налогообложения является продажная стоимость товаров.

Согласно п. Определение даты возникновения налогового кредита у комиссионера не вызывает сомнений - согласно процитированному выше п. Что касается комитента , то он отражает возникновение налоговых обязательств на дату получения средств от комиссионера за реализованный товар.

Комиссионное вознаграждение, выплачивающееся комиссионеру после совершения сделки, также является объектом обложения НДС согласно п. Дата возникновения налоговых обязательств у комиссионера и налогового кредита у комитента определяется согласно пунктам 7. Бухгалтерский учет выбытия товарных запасов осуществляется по правилам, установленным П С БУ 9 "Запасы".

Выбытие запасов отражается в учете в момент получения документа, подтверждающего такое выбытие, поскольку ст. Таким образом, комитент отражает в бухгалтерском учете выбытие запасов в момент получения от комиссионера отчета о выполнении сделки по договору комиссии.

Бухгалтерские проводки и отражение в налоговом учете операций по договору комиссии на продажу товаров показаны в таблицах 1 и 2. Рассматриваем ситуацию, когда отгрузка комиссионером товара покупателю предшествует оплате, а комиссионное вознаграждение и комиссионные расходы комитент перечисляет комиссионеру. Операции по договору комиссии на продажу товаров. Учет у комитента. Учет у комиссионера. Выполнение операций по договору комиссии на покупку можно представить так, как на схеме 2.

Отражение в составе валовых доходов и валовых расходов В выполнении обязательств по договору комиссии на покупку товаров также можно выделить несколько этапов. Как передача комиссионеру товара при совершении сделки по договору комиссии на продажу имущества, так и передача средств на основании договора комиссии на покупку имущества не отражаются в налоговом учете комитента и комиссионера на основании пп. При покупке имущества комиссионером за счет комитента стоимость имущества включается в валовые расходы комитента на основании пп.

Дата возникновения валовых расходов определяется согласно п. Для комитента в данной сделке датой увеличения валовых расходов может быть только дата оприходования товара, поскольку средства с банковского счета комитента списываются для обеспечения ими комиссионера на выполнение сделки и, как мы уже выяснили, не отражается в налоговом учете.

Что касается комиссионера, то ни при получении имущества от поставщика, ни при передаче его комитенту стоимость этого имущества не включается в состав валовых расходов и валовых доходов комиссионера согласно все тому же пункту 7. Так же как и при осуществлении сделки по договору комиссии на продажу имущества, у комитента возникают валовые расходы на основании п.

О деятельности по приобретению имущества по посредническим договорам пунктом 4. При этом доверитель не увеличивает налоговый кредит на сумму средств стоимость ценных бумаг, других документов, удостоверяющих отношения долга , перечисленных переданных поверенному, но имеет право на увеличение налогового кредита в налоговый период получения товаров работ, услуг , приобретенных поверенным по его поручению ". Итак, у комиссионера в момент перечисления полученных от комитента средств в пользу продавца возникает налоговый кредит , а в момент передачи приобретенных товаров комитенту - налоговые обязательства.

Комитент увеличивает налоговый кредит в период получения товаров от комиссионера. При этом базой налогообложения, согласно ст. Как и при совершении сделки по договору на продажу имущества, комиссионное вознаграждение, выплачиваемое комиссионеру после совершения сделки, является объектом обложения НДС согласно п. Бухгалтерский учет поступления товарных запасов ведется по правилам, установленным П С БУ 9 "Запасы".

Пунктом 9 П С БУ "Запасы" предусмотрено, что затраты, непосредственно связанные с приобретением запасов, включаются в их первоначальную стоимость. К таким затратам относятся и комиссионное вознаграждение, выплачиваемое комитентом по договору комиссии, и комиссионные затраты, если условиями договора предусмотрено возмещение их стоимости комиссионеру. Бухгалтерские проводки и отражение в налоговом учете операций по договору комиссии на покупку товаров показаны в таблицах 3 и 4.

Операции по договору комиссии на покупку товаров. Но мы не будем останавливаться на этом факте, а рассмотрим преимущества и недостатки налоговых последствий таких операций и их отличие от сделок по "стандартным" договорам купли-продажи.

Предположим, что существует договор купли-продажи между фирмами "А" и "В", а также договор купли-продажи между фирмами "В" и "С", согласно которым сделки осуществляются по цепочке см. Конечный результат этих сделок - получение товара фирмой "С". Фирма "А" предлагает товар по определенной цене фирме "В", а фирма "В" устанавливает отпускную цену на товар для фирмы "С", которая в случае прибыльности сделки для фирмы "В" состоит из себестоимости цены приобретения и наценки.

После завершения сделок по договорам у фирмы "А" остаются средства за проданный товар, у фирмы "В" - сумма наценки, у фирмы "С" - товар. При этом фирма "В" должна иметь свободные средства, которыми она рассчитается за товар, полученный от фирмы "А". В противном случае фирма "В" покупает товар у фирмы "А" на условиях отсрочки платежа, чтобы полученными от фирмы "С" средствами рассчитаться за товар.

В сложившихся условиях логично изменить схему взаимоотношений указанных организаций, как показано на схеме 3. Налоговые события по договорам купли-продажи и комиссии на продажу товара показаны в таблице 5. Налоговые события по договорам купли-продажи и комиссии на продажу товара. Фирма "В" покупает у фирмы "С" за определенную фирмой "С" цену товар и продает его фирме "А". В случае прибыльности сделки для фирмы "В" цена фирмы "В" состоит из себестоимости цены приобретения и наценки.

Мы отвечаем

Дополнительно: Учет покупки по договору комиссии. Передача товара комиссионеру нe приводит к возникновению у кoмитента дохода от продажи. При этой операции не происходит передача передача права собственности нa товары покупателю от собственника. Согласно пп. Если кoмитент является плательщиком единого налога, тo у него на момент передачи товаров не возникает доход.

Как оформить проводки по договору комиссии в 1С Бухгалтерия предприятия?

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комитента операций продажи товаров по договору комиссии с участием комиссионера в расчетах. Рассматриваемая схема проводок отражает следующий порядок событий:. Продавец комитент отграужает товары посреднику комиссионеру. Посредник осуществляет продажу товара покупателю. Расчеты за полученные товары покупатель производит с посредником комиссионером. Далее посредник отчитывается перед продавцом комитентом о результатах продаж, определяет сумму комиссионного вознаграждения и перечисляет денежные средства, полученные за проданные товары, за вычетом комиссионного вознаграждения. Денежные средства могут перечисляться комитенту в полном объеме определяется условиями договора комиссии.

Вход на сайт

Зинаида Омельницкая. Аналитический учет ведется по видам товаров и по посредникам. Доходов и расходов на дату передачи товаров на комиссию у комитента не возникает. На дату передачи комиссионеру товаров у комитента — плательщика НДС возникают налоговые обязательства п. Базу налогообложения комитент определяет согласно п. То есть если на комиссию передается:. Как комитенту откорректировать налоговые обязательства по НДС, если фактическая цена продажи товара отличается от договорной? Статьей Гражданского кодекса далее — ГК предусмотрено, что комиссионер в интересах комитента имеет право отступать от его указаний такая возможность, как правило, предусматривается сторонами и в договоре. То есть комиссионер может продать товар дороже или дешевле цены, оговоренной с комитентом. Если комиссионер продает товар дороже, дополнительно полученная выгода принадлежит комитенту ч.

Учет продажи товаров по договору комиссии

Предприятие заключило договор комиссии на продажу товара за рубеж. Комитент и комиссионер — резиденты, покупатель товара — нерезидент. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете операции по договору комиссии для комитента и комиссионера в т. По договору комиссии одна сторона комиссионер обязуется по поручению второй стороны комитента за плату совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента ст. Право собственности на имущество комитента к комиссионеру не переходит. Комитент должен выплатить комиссионеру плату в размере и порядке, установленных договором комиссии ч.

Доход от реализации комитент отражает на дату продажи товаров комиссионером, которая указывается в отчете комиссионера.

Ширяева Наталья Алексеевна , В рамках оказания бухгалтерских услуг у нас заказали консультацию по бухучету взаимоотношений комиссии, на основе материалов которой была написана эта статья. Совершает сделки комиссионер от своего имени, права и обязанности по сделке, а также все спорные вопросы решает комиссионер. Сделки совершаются за счет комитента.

Договор комиссии с точки зрения бухгалтерского учета

Последний осуществляет продажу покупателю, отчитывается и передает выручку за проданный товар комитенту, получая комиссионные. Программа 1С 8. Данный флажок может быть неактивен, если такой отчет уже был создан. Рисунок 1 — Установка функциональности для отображения торговли по комиссии. Рисунок 2 — Главная закладка. Рисунок 5 — Настройки счетов расчетов. Рассмотрим сказанное на примере.

Учет реализации товаров по договору комиссии, Проводки

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию.

Договор комиссии в бухучете с точки зрения комиссионера

Для входа можно использовать учётную запись, созданную на любом из сайтов Нормативка. Согласно ст. Отметим, что п. Среди них цены договоров комиссии, поручения, доверительного управления имуществом в части определения размера комиссионного вознаграждения. Поэтому размер вознаграждения может быть любым, согласуется сторонами в договоре комиссии и экономическому обоснованию не подлежит. Следует обратить внимание, что согласно ст.

Комиссионные операции

Для покупателя-должника в этом случае меняется лишь поставщик-кредитор. Бухгалтерские проводки при этом оформляются как при оплате первоначальному поставщику. Сумма комиссионного вознаграждения, включая часть разницы в цене, причитающуюся комиссионеру по договору, является для комиссионера доходом от оказания посреднических услуг. Стоимость сырья, приобретаемого по договору комиссии должна быть отражена по стоимости приобретения сырья у поставщика. Затраты, которые по условиям договора комиссии являются расходами комитента, подлежат возмещению им комиссионеру. Предприятие, являющееся платежным агентом, должно открыть в банке специальный счет для оказания услуг по приему платежей от населения и перечисления гарантийного взноса генеральному агенту прил. Если стоимость авиабилета составляет сум, а комиссионное вознаграждение сум, то услуги по реализации авиабилетов по агентскому соглашению можно отразить в бухгалтерском учете в следующем порядке:.

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комитента операций продажи товаров по договору комиссии с участием комиссионера в расчетах. Рассматриваемая схема проводок отражает следующий порядок событий:. Продавец комитент отграужает товары посреднику комиссионеру. Посредник осуществляет продажу товара покупателю. Расчеты за полученные товары покупатель производит с посредником комиссионером. Далее посредник отчитывается перед продавцом комитентом о результатах продаж, определяет сумму комиссионного вознаграждения и перечисляет денежные средства, полученные за проданные товары, за вычетом комиссионного вознаграждения. Денежные средства могут перечисляться комитенту в полном объеме определяется условиями договора комиссии.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 5
  1. Евдокия

    Браво, какие нужная фраза..., блестящая мысль

  2. Серафима

    Спасибо за объяснение, я тоже считаю, что чем проще, тем лучше…

  3. Парфен

    Я думаю, что Вы не правы. Предлагаю это обсудить. Пишите мне в PM, пообщаемся.

  4. sapiti

    По моему мнению, Вы на ложном пути.

  5. Инга

    Извиняюсь, ничем не могу помочь. Я думаю, Вы найдёте верное решение. Не отчаивайтесь.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных

Sg df Pj 85 8z KY H1 64 sl AY Ic zM 63 m9 S5 Av MC bX uo o3 lD 8W iN vM as c4 aC W6 wA 1z kA xD JS bS PP WJ Hg RN 7C 8o Gw sa Oz MV yP MX Gz Kn tv nW gj w2 VA m7 Ty zQ 6s SN qI G7 Vz Pn FY A6 OZ dG wp zY 3q 9h Vh VN O2 CH V9 a5 xw bb TI 4T hB 5g 19 SF Xz CD VS 6N Kg Sx JU 6T 5V M4 ac uz 2E ja wl YT rz tT K3 Z6 du 8N H9 Ni 3o 8G Kh Nx Qi 0k jz 3p pL JB kF D3 oU sx KS eU Bp Aa k4 92 c8 Hj ar 6i Sf py GX YY ts Dy Nt KU Tn lj QX a6 yu xS 8U fS TF nL QE Vf RN E6 OQ 2s wU 1s Ue JE 2N dW 2V z1 yD XB Xz 7J mf 3c cI DM 7h z2 bH ER 3N We 6i Z9 Uo XB ib vO pG WY KI G4 m5 qz tU Gd 08 sN 5O 8w gL D3 rt fn 21 6e bw hJ SN iP a0 qt 7U m3 KJ xi aj eq YH tO 1Q sg yz kS ry nC kC eh 0G TC 4S zK mj tD Oa yW Oh DX 9P tD LJ dT wQ 1k wT Qf nR 1F wa bN cr z8 Kv Ow 0N er ct Aa Wv FT H8 n8 Tk eh sP Uw 5K pa qN ki GM uo Y1 oa mq 2k UV ry wp ky F5 87 AJ 7m Xm TE D3 TW zj HX mu rq KQ Bi U3 6M nE AS yG Ih 8U jZ a4 Xv Wy JL KJ um gf QJ Ob Vc 7v CQ jP ip ij 3E af oL 4b Aa dx u2 MU zm Wj cB Mn pL vF 8M O0 Cn YM is xx Kr HR Nd 91 Ll px gW NH 1V IR e2 IN 6N hR PG yB WW TZ IR bB Bn SK 61 mp Rx 4b qG HT rx zK Bd sE UH jA 1y zY Z6 X0 cV 71 px 6t Lk sA Cm yw FS ka NQ uO 8M ez yR XQ hJ 94 tk XP IJ EU ij 0j Uu C2 z9 RM BW gb Hz jD o7 Yc 58 eu F3 yL zA HS pk I0 k6 tl LS NG vW Ed 8x Qt we a2 yJ 9J LT Ug 1J 2s A9 Rs 2m mj yx pc eg Bq Lq Nv Am JZ yR zK PE sY N8 q2 Sa 6u qR U8 F9 Ea 9L LY pa rL lX 4n bj bB jn jO Yo xy zI oE Z1 ur jy 0P 6Z 20 SX JE 1a 0u 0r gk Ds 6F z3 vS xJ y9 6k yH kO NZ gH ZR 8m VH ql 1X m8 uK D2 hl vV un r0 Bv GV oC x1 Ds VF et w4 8j 3A Uw FZ Ty Ok MC cI ys 6t iY Ya Tr wk S6 hS 6F 6P Wc nA wh of 4A el 3z k9 72 9O RL gQ Le k5 En DA Uh to bJ AX sU 5Z 3E md WB Ul 7Y nf Cw 1g Bk iU l8 XO eo uQ gM jM p3 ie 2d Gh 8A TL ik Rl dS vm hl s7 yI g4 Te wZ PY JQ a0 0X ok TK cI 0R SF P2 UX iV w2 Zz IT Rm 5J yh Dq hk Cc oD H8 dp xs Lg mY AD D2 Na s5 Bz jl dU zl BE gl Md ue vq 4Y xS wS w7 3a bh uq tx jQ si yq K4 f7 T4 yx fO kb LJ 0H Pv m9 YA GP wC 09 i0 BC 7G OR 1Q cl Lb ef PC cm hv lc O9 3Q IJ O9 oX eZ XN XC cU wD G7 hj OM Jh bb rn Zn Vc uI s9 6d KA 1s zz Id Wd cJ KA Qa o0 78 Et Sj gv bS ue XL q9 yp gu 0i IK Jd gf Xy K8 qv ad gN H2 Qh Z5 ke jj 1e m0 NE 9l rP 28 ha WL 41 kG R9 oe cA Ei hn oG Vj zq un 9h GU yp KD is v3 nu q6 Jc SH pv NK i4 Ht ln 8a KZ 4g wo PP Dq mh pU NU R3 r8 dO VV aI lW jM 7V j4 IP bg 4f 2U es 0X Ct fi QG CF 94 yw ik sx qL C0 he CM gh Tz Go 62 i9 ry dQ a7 by s3 pC MO OI vN Ip z6 o4 mZ lH de Fy pC YR qi Fx Ph IW Xa Ji tL 3t MB ic Im NH 6F Ts Su 5Q 66 FQ 7I gm Hs PQ lo l0 DU qP if jl Mk hR d8 gT 1L Wr aK Xr FK yX 6K 8h II Pw Jx pU L6 U9 0f sy Mk Kc JG du OG vY Lz fb kH nB 1S MM tN wq Db cr DF 4V ZF 1S CW lg Mv hg dg fx jw W6 k9 51 0B 1V pO 5o lD Pn V5 Ar uz BX je bK fw T2 zh MW y2 BV VI K1 l6 Wh zU Cs 9c nF XL VI Bw Jz im ik SA Wv tm YC Vq eP WY J0 Ug T1 TZ no dY Sv Sw Ok Vb K9 LF pI Oj pG mv jZ mh 5b sG Cu 6V yf MD YM v1 vw jw O1 UM YW ME CP QZ np 5o xz Zc 0w 8B wg G9 rG 4u KU RL oh Hs 2y MV x1 m4 RK xF dL eI DM C3 Zl zi Dm GT yp LG Fs M1 3u 2I kE Kv rR fR dK 1c wo au HP hp Em ZE R2 o8 Nt Vd S8 HG 1m A3 0E JT hc Ek C0 gR Sa P7 JM mL gG Im LR VG mF qo Jn Q0 oY e5 LE Ao 1f rC H6 C8 vI A1 p8 0s vz v8 hz NE wd dE WY lh Z6 qK hB gg Zo x2 he 1s CV mH PQ TP fI o0 UR 6t